11,3%. Esse é o número que o Tribunal de Contas da União (TCU) calculou para a CBS, o imposto federal que substitui o PIS e a Cofins a partir de 1º de janeiro de 2027.
A conta veio mais alta do que todo mundo esperava. Em julho, a projeção era de 9,21%. Só que o TCU fez a conta e chegou a 11,3468%.
Neste artigo, você entende em 5 minutos o que é a CBS, por que ela ficou em 11,3%, quem vai pagar menos e o que muda para o produtor rural.
Resposta rápida: a CBS vai ser de 11,3%?
- Ainda não é definitivo. O TCU calculou 11,3%. Quem bate o martelo é o Senado, até 15 de dezembro de 2026.
- Se o Senado não votar, valem os 11,3% do TCU.
- Em 2027 e 2028, a CBS cobrada fica em 11,2%, porque o IBS entra com 0,1%.
- Nem todo mundo paga 11,3%. Leite e cesta básica têm alíquota zero. Produtos do agro e insumos têm redução de 60%.
- Produtor com receita abaixo de R$ 3,6 milhões por ano pode ficar fora da cobrança.
O que é a CBS?
CBS quer dizer Contribuição sobre Bens e Serviços. É o novo imposto federal sobre o consumo, criado pela Reforma Tributária e regulamentado pela Lei Complementar 214/2025.
Ela entra no lugar do PIS e da Cofins. Junto com o IBS, que fica com estados e municípios, forma o chamado IVA brasileiro.
A CBS é cobrada em cada etapa da cadeia. Cada empresa paga sobre a venda e desconta o imposto que já pagou nas compras. Explicamos esse caminho em A viagem do imposto: como ele percorre toda a cadeia produtiva.
Por que a alíquota da CBS ficou em 11,3%?
Porque a lei manda a CBS arrecadar o mesmo que o PIS e a Cofins arrecadavam. Nem mais, nem menos.
E aí entra o cobertor curto. A reforma deu desconto para vários setores: cesta básica zerada, redução de 60% para o agro, a saúde e a educação, e de 30% para profissionais liberais. Cada real que um setor deixa de pagar, outro precisa cobrir.
Só para repor PIS e Cofins, bastaria uma CBS de cerca de 10,2%. Com todos os descontos, a alíquota cheia subiu para 11,3%. Os números estão no painel do TCU sobre a CBS em 2027 e no comunicado oficial do TCU.
Na prática: quanto a CBS pesa no caixa?
Depende do regime da empresa. A diferença é maior para quem hoje está no Lucro Presumido e compra pouco com imposto, como as empresas de serviço.
Exemplo com números redondos (EXEMPLO, sem considerar créditos):
| Venda de R$ 100 mil | Hoje (PIS + Cofins) | Em 2027 (CBS) |
| Empresa do Lucro Presumido | R$ 3.650 (3,65%) | R$ 11.200 (11,2%), menos os créditos das compras |
| Empresa do Lucro Real | R$ 9.250 (9,25%), menos créditos | R$ 11.200 (11,2%), menos os créditos das compras |
A empresa de serviço, que tem pouca compra para gerar crédito, tende a sentir mais. Quem compra muito insumo tributado tende a compensar boa parte com créditos.
Quem paga menos que 11,3%?
| Situação | Desconto | CBS sobre 11,3% | CBS em 2027–2028 |
| Regra geral | — | 11,3% | 11,2% |
| Profissionais liberais regulamentados | 30% | 7,91% | 7,84% |
| Produtos agropecuários in natura, insumos agropecuários, saúde e educação | 60% | 4,52% | 4,48% |
| Cesta básica (leite, arroz, feijão e outros), frutas, hortaliças e ovos | 100% | 0% | 0% |
Repare: o desconto incide sobre os 11,3%. Com a projeção antiga de 9,21%, a CBS do agro com redução de 60% ficaria em 3,68%. Com 11,3%, vai para 4,52%. Quanto maior a alíquota cheia, mais caro fica para todo mundo, inclusive para quem tem desconto.
Como fica o produtor rural com a CBS de 11,3%?
Para o produtor, a pergunta mais importante não é a alíquota. É em qual regime ele vai estar em janeiro.
Produtor com receita de até R$ 3,6 milhões por ano
Pode ficar como não contribuinte: não recolhe CBS. Quem compra dele, como a cooperativa ou o laticínio, toma um crédito presumido. Os percentuais desse crédito são definidos todo ano e ainda não foram publicados. É esse número que vai pesar no preço pago pelo litro de leite, pela saca ou pelo animal.
Cuidado com a soma da família
Para medir os R$ 3,6 milhões, a lei soma a receita de todas as pessoas físicas e empresas ligadas ao produtor. Pai, filhos e a empresa da família podem entrar na mesma conta.
Exemplo (EXEMPLO): o pai fatura R$ 2 milhões no tambo e o filho, R$ 1,8 milhão na lavoura. Somados, passam de R$ 3,6 milhões. Uma estrutura PF e PJ mal desenhada pode levar a família inteira para a cobrança sem que ninguém perceba.
Vale a pena ser contribuinte?
Pode valer. O produtor abaixo do limite pode escolher ser contribuinte. Para quem compra muito com imposto (ração, energia, galpão, equipamento), os créditos podem compensar. É conta para fazer caso a caso, com o contador.
Produtor acima do limite
É contribuinte obrigatório. Mas a venda de produtos agropecuários in natura e a compra de insumos têm redução de 60%. A LC 214/2025 também prevê alíquota zero para tratores, máquinas e implementos vendidos ao produtor não contribuinte. [REVISAR JURÍDICO: conferir artigo]
E o leite?
O leite fluido e o leite em pó estão na cesta básica nacional (Anexo I da LC 214/2025), com alíquota zero de CBS e IBS. A cooperativa vende sem o imposto e mantém os créditos das etapas anteriores. Veja como os créditos funcionam em outra cadeia em Produtor de soja pode terminar o período com crédito de IBS e CBS?.
A alíquota da CBS ainda pode mudar?
Pode. E o debate começou agora.
- O TCU deve entregar o estudo ao Senado em 10 de novembro. As audiências públicas na Comissão de Assuntos Econômicos começam em 11 de novembro.
- O relator do tema no Senado disse que não concorda com os 11,3% e sinalizou que espera um número menor.
- O Senado tem até 15 de dezembro de 2026 para fixar a alíquota. Se não votar, valem os 11,3%.
Ou seja: o número pode cair. Mas quem planeja 2027 contando com 9% está trabalhando com uma conta que já ficou para trás.
O que fazer antes de janeiro: 5 perguntas
- Meu preço de 2027 foi calculado com qual alíquota? Quem orçou com 9% subestimou a CBS.
- Meus contratos longos têm cláusula de revisão por mudança de imposto? Fornecimento, serviço e parceria assinados agora vão atravessar a virada.
- Meus fornecedores geram crédito? Comprar de quem não gera crédito pode sair mais caro do que parece.
- Somando a família, a receita passa de R$ 3,6 milhões? A resposta muda o regime do produtor.
- Vale mais ser contribuinte ou não? Depende de quanto você compra com imposto e de para quem você vende.
Para entender quem realmente arca com o custo do imposto na cadeia do agro, leia Quem paga o imposto e quem realmente suporta esse custo?.
Perguntas frequentes sobre a CBS
Qual é a alíquota da CBS em 2027?
O TCU calculou 11,3%. Em 2027 e 2028, a CBS cobrada na regra geral fica em 11,2%, porque o IBS entra com 0,1%. O Senado ainda pode mudar o número até 15 de dezembro.
A CBS substitui quais impostos?
O PIS e a Cofins, a partir de 1º de janeiro de 2027.
Os 11,3% já incluem o IBS?
Não. A CBS é só a parte federal. O IBS, de estados e municípios, é cobrado à parte.
O produtor rural vai pagar 11,3% de CBS?
Na maioria dos casos, não. Quem fatura até R$ 3,6 milhões por ano pode ficar fora da cobrança. Quem é contribuinte tem redução de 60% nos produtos in natura e nos insumos.
O leite paga CBS?
O leite da cesta básica nacional tem alíquota zero de CBS e IBS, conforme o Anexo I da LC 214/2025.
O que acontece se o Senado não votar?
Vale a alíquota calculada pelo TCU: 11,3%.
Conclusão
A CBS de 11,3% mostra o preço das exceções da Reforma Tributária: quanto mais setores pagam menos, mais pesa para o resto. Para empresas e famílias empresárias, o recado é revisar preço, margem e contratos antes de janeiro. Para o produtor, a decisão que mais pesa é o regime em que ele vai entrar em 2027.
Manda este artigo para o teu contador e para quem cuida dos impostos da fazenda.
Conteúdo informativo, sem promessa de resultado. Cada caso exige análise individual.